Najważniejsze wnioski:
- Artykuł 179 oraz amortyzacja premiowa umożliwiają amerykańskim przedsiębiorstwom odpisanie kosztu kwalifikowanego sprzętu laserowego w roku, w którym zostaje on oddany do użytku, zamiast rozliczać go stopniowo w ramach amortyzacji.
- Limit określony w sekcji 179 na rok 2026 wynosi 2 560 000 dolarów. Kwota odliczenia zaczyna się zmniejszać, gdy roczne wydatki na zakup sprzętu przekroczą 4 090 000 dolarów.
- Amortyzacja premiowa wynosi obecnie na stałe 100%, podczas gdy wcześniej był to przepis tymczasowy.
- Większość urządzeń i usług firmy IPG Photonics spełnia te wymagania: źródła laserowe, elementy optyczne i systemy prowadzenia wiązki, chłodziarki, systemy odciągania oparów, zintegrowane podsystemy, lasery ręczne, oprogramowanie, szkolenia oraz kompletne zautomatyzowane systemy laserowe.
- Odliczenie jest uzależnione od daty oddania do użytku, a nie od daty zakupu. Aby uzyskać odliczenie za rok 2026, osoby rozliczające się według roku kalendarzowego muszą doprowadzić do oddania systemu do użytku do 31 grudnia 2026 r.
- Przepis sekcji 179 należy zastosować przed amortyzacją premiową i nie może on przekroczyć dochodu podlegającego opodatkowaniu z działalności gospodarczej. Amortyzacja premiowa nie podlega takiemu ograniczeniu.
ZASTRZEŻENIE: Informacje zawarte w niniejszym artykule mają charakter ogólny i dotyczą wyłącznie przedsiębiorstw działających w Stanach Zjednoczonych. Konsekwencje podatkowe zależą od struktury podmiotu, wysokości dochodów oraz stanu, w którym podmiot prowadzi działalność. Niniejszy artykuł skupia się na sprzęcie przemysłowym przeznaczonym dla producentów i zakładów obróbki, choć niektóre informacje mają również zastosowanie do laboratoriów i podmiotów świadczących usługi medyczne. Ponadto organizacje zwolnione z podatku nie mogą korzystać z odliczeń wynikających z sekcji 179 ani z odliczeń z tytułu amortyzacji premiowej. Przed podjęciem decyzji w oparciu o niniejszy artykuł należy skonsultować się z doradcą podatkowym.
Urządzenia, technologie i systemy laserowe zapewniają wyjątkową wydajność, jakość oraz oszczędność kosztów w wielu zastosowaniach przemysłowych, naukowych i medycznych, zwłaszcza w porównaniu z rozwiązaniami nielaserowymi. Jednak początkowy koszt sprzętu może stanowić przeszkodę dla firm wdrażających rozwiązania laserowe po raz pierwszy.
Na szczęście istnieją dwa przepisy federalne, które mogą znacznie obniżyć rzeczywisty koszt sprzętu laserowego: sekcja 179 oraz amortyzacja premiowa.
Dzięki połączeniu tych rozwiązań wiele firm może odliczyć cały koszt instalacji laserowej już w pierwszym roku jej eksploatacji. W niniejszym artykule omówiono zasady działania tego rozwiązania, szczegóły dotyczące roku 2026, produkty i usługi firmy IPG Photonics, które zazwyczaj kwalifikują się do programu, oraz dwa scenariusze oszczędności.
Co to jest sekcja 179?
Zazwyczaj wartość środków trwałych jest amortyzowana w ramach systemu MACRS zgodnie z wieloletnim harmonogramem — zazwyczaj przez siedem lat w przypadku aktywów wykorzystywanych w produkcji przemysłowej. Oznacza to, że co roku można odliczyć jedynie część kosztu, aż do całkowitego odzyskania jego wartości.
Dla porównania, sekcja 179 pozwala na odliczenie całej kwoty z góry, w roku, w którym sprzęt zostaje oddany do użytku. Łączna kwota odliczenia w całym okresie użytkowania składnika aktywów pozostaje niezmieniona. Zmienia się jedynie moment odliczenia.
Na przykład odliczenie zgłoszone w 2026 r. obniża kwotę podatku należnego za rok 2026, a nie jest rozkładane na kolejne lata aż do 2033 r.
Producenci, którzy decydują się na finansowanie sprzętu laserowego zamiast płacenia pełnej ceny z góry, mogą liczyć na dodatkowe korzyści. Ponieważ odliczenia na podstawie sekcji 179 opierają się na pełnej cenie zakupu, nawet jeśli dokonano jedynie częściowej płatności, odliczenie podatkowe w pierwszym roku może przekroczyć kwotę faktycznie zapłaconą w danym roku podatkowym.
Które produkty firmy IPG Photonics są objęte sekcją 179?
Artykuł 179 dotyczy środków trwałych oraz kosztów powiązanych wykorzystywanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, co obejmuje większość przemysłowego sprzętu laserowego i oprogramowania dostarczanego przez firmę IPG Photonics:
Źródła laserowe. Lasery pracujące w trybie ciągłym oraz impulsowym włóknowy , we wszystkich klasach mocy, zarówno jako samodzielne źródła przeznaczone do wbudowania w istniejącą linię produkcyjną, jak i jako część większego zestawu.
Optyka i przewodzenie wiązki. Głowice przetwarzające, głowice skanujące, włóknowy kable optyczne oraz powiązany sprzęt do przewodzenia wiązki.
Sprzęt pomocniczy. Agregaty chłodnicze, urządzenia do odciągania i filtracji oparów, osprzęt do doprowadzania gazu oraz podobne urządzenia peryferyjne. Urządzenia te same w sobie kwalifikują się jako sprzęt biznesowy, co oznacza, że nie muszą być nabywane w pakiecie z laserem, aby można je było odliczyć od podatku.
Zintegrowane podsystemy. Stoły ruchome, ramiona robotyczne, uchwyty robocze, moduły wizyjne i kontrolne oraz obudowy zabezpieczające dostarczane w ramach pakietu do obróbki laserowej.
Ręczne systemy laserowe. Przenośne urządzenia do spawania, czyszczenia i cięcia laserowego, w tym osprzęt związany z materiałami eksploatacyjnymi, taki jak podajniki drutu i zestawy dysz, choć drobne, powtarzające się pozycje są częściej traktowane jako materiały eksploatacyjne rozliczane w kosztach w miarę zużycia, a nie kapitalizowane.
W pełni zautomatyzowane systemy. Gotowe do użytku, samodzielne systemy, komórki robotyczne oraz linie produkcyjne dostosowane do indywidualnych potrzeb, w tym elementy takie jak oprzyrządowanie i przenośniki.
Oprogramowanie. Oprogramowanie laserowe, w tym oprogramowanie do sterowania laserem, oprogramowanie do kontroli optycznej i wiązki laserowej oraz systemy wizyjne (takie jak pomiary spoin laserowych w czasie rzeczywistym i powiązane moduły). Gotowe oprogramowanie zazwyczaj kwalifikuje się do ulgi zgodnie z sekcją 179. Oprogramowanie sterujące i procesowe wbudowane w system laserowy lub dostarczane w pakiecie z nim jest zazwyczaj wliczane do podstawy kosztowej sprzętu. Jednak oprogramowanie tworzone na zamówienie, opracowane specjalnie na potrzeby danej działalności, podlega innym zasadom i może nie kwalifikować się do ulgi.
Szkolenia. Szkolenia – nawet te dotyczące sprzętu laserowego i obsługi systemów – nie kwalifikują się automatycznie do ulgi na podstawie sekcji 179. Jeśli jednak szkolenie organizowane przez producenta jest częścią pakietu obejmującego początkowy zakup sprzętu, może ono kwalifikować się do odliczenia.
Warunki, które musisz spełnić
Nieruchomość kwalifikująca się musi spełniać wszystkie poniższe warunki:
Sprzęt należy do Ciebie. Uwzględnia się zakupy na raty, a nie ma wymogu płacenia gotówką w całości.
To dla Ciebie nowość. Sprzęt z drugiej ręki kwalifikuje się, o ile Twoja firma nie korzystała z niego wcześniej, a transakcja odbywa się na warunkach rynkowych. Zakup sprzętu odnowionego lub używanego nie powoduje utraty prawa do odliczenia.
Wykorzystanie w celach biznesowych przekracza 50%. W przypadku większości zakupionych urządzeń laserowych wykorzystanie w celach biznesowych wynosi oczywiście 100%. Jeśli jednak urządzenie laserowe jest wykorzystywane w celach biznesowych w 50% lub mniej, nie kwalifikuje się ono do ulgi zgodnie z sekcją 179. Ponadto urządzenia wykorzystywane w celach biznesowych w stopniu mniejszym niż 100% — powiedzmy w 80% — powodują proporcjonalne zmniejszenie kwoty, którą można odliczyć.
Okres użytkowania sprzętu przekracza jeden rok. Przemysłowe produkty laserowe firmy IPG Photonics bez wyjątku spełniają ten wymóg.
Sprzęt musi być w użyciu, a nie tylko zakupiony. Sprzęt laserowy nie może być jedynie zamówiony ani leżeć w magazynie wysyłkowym. Musi być albo aktywnie wykorzystywany, albo gotowy do użytku. Podatnicy rozliczający się według roku kalendarzowego, którzy składają zeznanie podatkowe za rok 2026, muszą posiadać sprzęt gotowy do użytku do 31 grudnia 2026 r. Podatnicy rozliczający się według roku obrotowego kierują się własnym terminem zakończenia roku obrotowego.
Progi na rok 2026
Obecne limity określone w §70306 ustawy OBBBA, skorygowane o inflację:
2026
Limit odliczeń: 2 560 000 dolarów
Próg wycofania: 4 090 000 dolarów
Całkowita kwota wyeliminowanych środków: 6 650 000 dolarów
2025*
Limit odliczeń: 2 500 000 dolarów
Próg wycofania: 4 000 000 dolarów
Całkowita eliminacja: 6 500 000 dolarów
*Wiersz dotyczący roku 2025 odnosi się do osób składających zeznania podatkowe za rok obrotowy oraz do skorygowanych lub przedłużonych zeznań podatkowych za rok 2025.
Powyżej progu stopniowego wycofywania maksymalna kwota odliczenia zmniejsza się o jednego dolara za każdego dolara dodatkowych kwalifikujących się zakupów. Po osiągnięciu progu całkowitego wycofania nie można już dokonywać dodatkowych odliczeń na podstawie sekcji 179 powyżej tej kwoty — choć amortyzacja premiowa pozostaje w pełni dostępna niezależnie od wielkości zakupów.
Obie wartości są corocznie indeksowane zgodnie ze stopą inflacji i przewiduje się, że ulegną zmianie w 2027 roku.
Zrozumienie amortyzacji premiowej
Amortyzacja premiowa to odrębna ulga w pierwszym roku, którą można zastosować dodatkowo do przepisów sekcji 179. Zgodnie z §70301 ustawy OBBBA wynosi ona na stałe 100% w przypadku środków trwałych nabytych i oddanych do użytku po 19 stycznia 2025 r.
Przed zastosowaniem amortyzacji premiowej należy zastosować przepis sekcji 179 w odniesieniu do sprzętu laserowego. Zgodnie z wytycznymi IRS przepis sekcji 179 stosuje się najpierw do wartości zakupu, a następnie amortyzację premiową do pozostałej wartości bazowej.
Ponadto limity przewidziane w sekcji 179 i w ramach amortyzacji premiowej różnią się od siebie. Kwota wynikająca z sekcji 179 nie może przekroczyć dochodu podlegającego opodatkowaniu z tytułu aktywnej działalności gospodarczej; wszelkie kwoty powyżej tej wartości muszą zostać przeniesione na kolejne lata. Amortyzacja premiowa nie podlega takiemu ograniczeniu i może nawet spowodować powstanie straty operacyjnej netto, która podlega przeniesieniu na kolejne lata.
Uwaga dotycząca zgodności z przepisami stanowymi
W kilku stanach obowiązują limity określone w sekcji 179, które są niższe od limitu federalnego, a w kilku innych nie zezwala się na amortyzację premiową. Przed zakupem sprzętu laserowego zaleca się upewnienie się, czy przepisy obowiązujące w danym stanie są zgodne z wytycznymi federalnymi.
Kilka praktycznych przykładów oszczędzania
W obu poniższych scenariuszach przyjęto stawkę federalną w wysokości 37% — najwyższy przedział podatkowy dla właścicieli podmiotów typu „pass-through”, takich jak jednoosobowe działalności gospodarcze, spółki osobowe i korporacje typu S. Korporacje typu C płacą na szczeblu federalnym stałą stawkę w wysokości 21%, więc oszczędności w przypadku korporacji typu C byłyby niższe niż w podanych przykładach.
W każdym przykładzie podano również kwotę skorygowaną o wskaźnik QBI. Skorzystanie z odliczenia z tytułu dużego sprzętu zmniejsza kwalifikowany dochód z działalności gospodarczej, co z kolei powoduje zmniejszenie odliczenia na podstawie §199A przysługującego właścicielom podmiotów typu „pass-through”.
Scenariusz 1: Źródło lasera światłowodowego o mocy wielu kilowatów
Poniższy scenariusz dotyczy zakupu pojedynczego lasera typu „ włóknowy ” o mocy kilku kilowatów, przeznaczonego do wbudowania w istniejący sprzęt, przy czym w ciągu roku nie dokonano żadnych innych kwalifikujących się zakupów środków trwałych.
