Hlavní body:
- Díky ustanovení § 179 a bonusovému odpisování mohou americké podniky odepsat pořizovací náklady na laserová zařízení splňující podmínky již v roce, kdy jsou uvedena do provozu, namísto toho, aby je postupně odepisovaly.
- Strop podle § 179 pro rok 2026 činí 2 560 000 $. Odpočet se začne snižovat, jakmile roční nákupy vybavení překročí 4 090 000 $.
- Bonusové odpisy nyní trvale činí 100 %, přičemž dříve se jednalo o dočasné opatření.
- Většina zařízení a služeb společnosti IPG Photonics splňuje tyto požadavky: laserové zdroje, optika a vedení paprsku, chladicí jednotky, odsávání výparů, integrované subsystémy, ruční lasery, software, školení a kompletní automatizované laserové systémy.
- Odpočet se řídí datem uvedení do provozu, nikoli datem nákupu. Pro odpočet v roce 2026 musí mít daňoví poplatníci podávající daňové přiznání podle kalendářního roku systém uveden do provozu do 31. prosince 2026.
- Ustanovení § 179 se musí uplatnit před bonusovým odpisem a jeho výše nesmí překročit váš zdanitelný příjem z aktivní podnikatelské činnosti. Bonusový odpis žádné takové omezení nemá.
UPOZORNĚNÍ: Informace v tomto článku slouží pouze pro obecné informační účely a vztahují se výhradně na podniky v USA. Daňové důsledky závisí na struktuře vašeho subjektu, příjmech a konkrétním státě. Tento článek se zaměřuje na průmyslové vybavení pro výrobce a zpracovatele, ačkoli některé informace platí i pro laboratoře a poskytovatele zdravotnických služeb. Organizace osvobozené od daně navíc nemohou uplatňovat odpočty podle § 179 ani bonusové odpisy. Než učiníte rozhodnutí na základě tohoto článku, poraďte se se svým daňovým poradcem.
Laserová zařízení, technologie a systémy nabízejí výjimečné výhody z hlediska produktivity, kvality a nákladové efektivnosti v celé řadě průmyslových, vědeckých a lékařských aplikací, zejména ve srovnání s nelaserovými přístupy. Pořizovací náklady na zařízení však mohou představovat překážku pro podniky, které laserové řešení zavádějí poprvé.
Naštěstí existují dvě federální ustanovení, která mohou výrazně snížit skutečné náklady na laserová zařízení: § 179 a bonusové odpisy.
Díky jejich kombinaci mohou mnohé podniky odečíst celé náklady na laserovou instalaci již v prvním roce jejího provozu. Tento článek se zabývá principy fungování, podrobnostmi pro rok 2026, tím, které produkty a služby společnosti IPG Photonics obvykle splňují podmínky, a dvěma scénáři úspor.
Co je § 179?
Obvykle se pořizovací cena investičního majetku odepisuje podle metody MACRS v rámci víceletého plánu – u průmyslových výrobních prostředků se běžně jedná o sedm let. To znamená, že každý rok si můžete odečíst pouze určitou část, a to až do úplného odepsání pořizovací ceny.
Naproti tomu § 179 umožňuje uplatnit celý odpočet najednou v roce, kdy je zařízení uvedeno do provozu. Celková výše odpočtu za celou dobu životnosti majetku zůstává nezměněna. Změna se týká pouze načasování.
Například odpočet uplatněný v roce 2026 sníží vaši daňovou povinnost za rok 2026, místo aby se vám postupně vracel až do roku 2033.
Pro výrobce, kteří si laserová zařízení financují, místo aby zaplatili celou cenu najednou, plynou další výhody. Jelikož odpočty podle § 179 vycházejí z plné pořizovací ceny, i když jste uhradili pouze část částky, může daňový odpočet v prvním roce přesáhnout částku, kterou jste v daném daňovém roce skutečně zaplatili.
Které produkty společnosti IPG Photonics spadají pod § 179?
§ 179 se vztahuje na hmotný majetek a souhrnné náklady použité v rámci aktivní obchodní nebo podnikatelské činnosti, což zahrnuje většinu průmyslového laserového hardwaru a softwaru dodávaného společností IPG Photonics:
Laserové zdroje. Vláknový laser s kontinuálním i pulzním režimem napříč různými výkonovými třídami, ať už jsou zakoupeny jako samostatné zdroje pro integraci do stávající linky, nebo jako součást rozsáhlejšího balíčku.
Optika a vedení paprsku. Zpracovací hlavy, skenovací hlavy, optické kabely a související zařízení pro vedení paprsku.
Pomocné zařízení. Chladicí jednotky, odsávací a filtrační jednotky, zařízení pro přívod plynu a podobná periferní zařízení. Tato zařízení splňují podmínky pro zařazení mezi podnikové vybavení sama o sobě, což znamená, že k tomu, aby byla uznatelná jako daňově odpočitatelná, nemusí být zakoupena společně s laserem.
Integrované subsystémy. Pohybové stoly, robotická ramena, upínací systémy, moduly pro strojové vidění a kontrolu kvality a bezpečnostní kryty dodávané jako součást balíčku pro laserové zpracování.
Ruční laserové systémy. Přenosná laserová zařízení pro svařování, čištění a řezání, včetně příslušenství souvisejícího se spotřebním materiálem, jako jsou podavače drátu a sady trysek, ačkoli drobné opakovaně nakupované položky se častěji účtují jako spotřební materiál a odepisují se podle spotřeby, nikoli jako investice.
Kompletní automatizované systémy. Samostatné systémy na klíč, robotické buňky a výrobní linky na míru, včetně prvků, jako jsou nástroje a dopravníky.
Software. Laserový software, včetně softwaru pro řízení laseru, optického systému a paprsku, jakož i softwaru pro strojové vidění (například měření laserového svaru v reálném čase a související moduly). Hotový software obvykle splňuje podmínky pro uplatnění ustanovení § 179. Řídicí a procesní software zabudovaný do laserového systému nebo dodávaný jako jeho součást se obecně započítává do pořizovací ceny zařízení. Software vyvinutý na míru speciálně pro váš provoz však podléhá odlišným pravidlům a nemusí splňovat podmínky pro uplatnění.
Školení. Školení, a to ani školení týkající se laserových zařízení a systémů, nesplňuje automaticky podmínky pro uplatnění odpočtu podle § 179. Pokud je však školení poskytované výrobcem součástí počátečního nákupu zařízení, může být způsobilé pro odpočet.
Podmínky, které musíte splnit
Nemovitost, která má být zařazena do programu, musí splňovat všechny následující podmínky:
Zařízení je vaše. Počítá se i nákup na splátky, není nutné platit celou částku v hotovosti.
Pro vás je to nové. Použité vybavení splňuje podmínky, pokud ho vaše firma dosud nepoužívala a prodej proběhl za tržních podmínek. Nákup repasovaného nebo použitého vybavení vám nebrání v uplatnění odpočtu.
Podíl obchodního využití přesahuje 50 %. Většina pořízených laserových zařízení se samozřejmě využívá na 100 % pro obchodní účely. Pokud je však vaše laserové zařízení využíváno pro obchodní účely z 50 % nebo méně, nesplňuje podmínky pro uplatnění ustanovení § 179. Navíc u zařízení, která jsou pro obchodní účely využívána méně než na 100 % – řekněme na 80 % –, se částka, kterou si můžete odečíst, úměrně snižuje.
Životnost zařízení přesahuje jeden rok. Průmyslové laserové produkty společnosti IPG Photonics tento požadavek bez výjimky splňují.
Musí být v provozu, nestačí jen jej zakoupit. Vaše laserové zařízení nelze pouze objednat nebo nechat ležet na nakládací rampě. Musí být buď aktivně v provozu, nebo připraveno k provozu. Daňoví poplatníci, kteří podávají daňové přiznání za kalendářní rok a uplatňují nárok v daňovém přiznání za rok 2026, musí mít zařízení připravené k použití do 31. prosince 2026. Daňoví poplatníci, kteří podávají daňové přiznání za fiskální rok, se řídí koncem svého vlastního fiskálního roku.
Prahové hodnoty pro rok 2026
Aktuální limity podle § 70306 zákona OBBBA, upravené o inflaci:
2026
Maximální výše odpočtu: 2 560 000 dolarů
Prahová hodnota pro postupné rušení podpory: 4 090 000 dolarů
Úplné vyřazení: 6 650 000 dolarů
2025*
Maximální výše odpočtu: 2 500 000 $
Prahová hodnota pro postupné ukončení: 4 000 000 USD
Úplné vyřazení: 6 500 000 dolarů
*Řádek 2025 se vztahuje na daňové přiznání podávaná za fiskální rok a na opravená či prodloužená daňová přiznání za rok 2025.
Nad hranicí postupného rušení se maximální odpočet snižuje o jeden dolar za každý dolar dalších nákupů splňujících podmínky. Jakmile je dosaženo hranice úplného zrušení, nelze již uplatnit žádné další odpočty podle § 179 nad tuto částku – bonusové odpisy však zůstávají plně k dispozici bez ohledu na objem nákupů.
Obě částky se každoročně indexují podle inflace a v roce 2027 se očekává jejich změna.
Jak rozumět bonusovému odpisování
Bonusové odpisy představují samostatnou odpisovou slevu v prvním roce, kterou lze uplatnit nad rámec ustanovení § 179. Podle § 70301 zákona OBBBA činí tato slevu trvale 100 % u majetku pořízeného a uvedeného do provozu po 19. lednu 2025.
Na laserová zařízení je třeba před uplatněním bonusového odpisování nejprve uplatnit ustanovení § 179. Podle pravidel IRS se ustanovení § 179 uplatňuje na pořizovací cenu a bonusové odpisování se poté uplatňuje na zbývající základ.
Kromě toho se liší limity stanovené v § 179 a u bonusového odpisování. Odpis podle § 179 nesmí překročit váš zdanitelný příjem z aktivní podnikatelské činnosti; částka přesahující tento limit musí být přenesena do budoucích let. Bonusové odpisování žádné takové omezení nemá a může dokonce vést k čisté provozní ztrátě, která se přenáší do budoucích let.
Poznámka k souladu se státními předpisy
Několik států stanovuje limity podle § 179 nižší než federální strop a některé z nich neumožňují bonusové odpisy. Před nákupem laserového zařízení se doporučuje ověřit, zda váš stát dodržuje federální směrnice.
Několik praktických příkladů úspor
Oba níže uvedené scénáře vycházejí z federální sazby 37 % – nejvyšší daňové pásmo pro vlastníky subjektů s průchozím zdaněním, jako jsou živnosti, partnerství a společnosti typu S. Společnosti typu C platí na federální úrovni paušální sazbu 21 %, takže úspory společnosti typu C by byly nižší než v uvedených příkladech.
U každého příkladu je uvedena také hodnota upravená o QBI. Odpočet za velké vybavení snižuje kvalifikovaný podnikatelský příjem, což následně vede ke snížení odpočtu podle § 199A, na který mají nárok vlastníci společností s průchozím zdaněním.
Scénář 1: Vláknový laserový zdroj o výkonu několika kilowattů
Níže uvedený scénář se týká pořízení jednoho vláknového laseru o výkonu několika kilowattů, který byl zakoupen za účelem integrace do stávajícího zařízení, přičemž v daném roce nedošlo k žádným dalším kapitálovým nákupům splňujícím podmínky.
